企業所得稅彙算清繳培訓(ppt 68頁)

主要內容
2017年企業所得稅彙算清繳培訓
A105010納稅調整表
A105000納稅調整表
視同銷售
未按權責發生製確認收入納稅調整明細表
扣除類事項
廣告費和業務宣傳費支出（填寫A105060）
資產類調整項目

內容摘要
企業將自產產品用於對外捐贈，不具備商業實質，會計不確認收入。但符合稅收規定的視同銷售收入，應確認視同銷售收入2.2萬元，納稅調整增加2.2萬；同時確認視同銷售成本2萬元，納稅調整減少2萬元。
注意：企業對外捐贈支出，還要通過A105070(捐贈納稅調整明細表）進行納稅調整，即捐贈支出不應超過利潤總額12%的部分。
1.適用符合企業所得稅視同銷售條件，會計未核算確認收入、成本（或確認金額與稅收規定不一致）的進行填報調整，若會計已進行處理，且與稅收確認金額一致，不存在差異。
2.視同銷售收入作為業務招待費、廣告費和業務宣傳費的扣除基數。
3.本表，視同銷售成本的調整，稅收金額=納稅調整金額；
4.企業所得稅視同銷售≠增值稅視同銷售。
所有權轉移

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