行政單位內部控製培訓講義（DOC 71頁）

內容摘要
第一章行政事業單位內部控製基礎理論
第一節內部控製概述
一、強化內部控製的必要性
（一）內部控製的基本概念
內部控製是現代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。它是一種強調以預防為主的製度，目的在於通過建立完善的製度和程序防止錯誤和舞弊的發生，來提高管理的效果及效率。
行政單位內部控製是政府部門管理製度的組成部分。它由內部控製環境、風險評估、內部控製活動、信息及其溝通和內部控製監督等要素組成，並體現為與行政、管理、財務和會計係統融為一體的組織管理結構、政策、程序和措施等，是行政單位為履行職能、實現總體目標而應對風險的自我約束和規範的過程。
（二）行政事業單位內部控製
近年來，我國為適應建立公共財政體製框架體係的要求，逐步實施了政府采購、部門預算、財政直接支付工資、會計集中核算試點、國庫集中收付等一係列財政支出改革，有效的解決了當前支出管理中存在的一些問題，取得了一定的成效。
（三）當前行政事業單位內部控製存在的主要問題
1.費用支出缺乏有效控製
行政事業單位對於行政經費的支出，特別是招待費、辦公費、會議費、水電費等，普遍缺乏嚴格的控製標準；即使製定了內部經費開支標準，但仍較多采用實報實銷製。
2.固定資產控製薄弱
實行政府集中采購製度以後，行政事業單位固定資產的購置得到了有效控製，但使用管理仍缺乏相關的內部控製，重購輕管現象比較普遍。如未按規定建立起定期財產盤點製度，購置的固定資產未能及時登記入賬，未登記固定資產明細賬和實物卡片，責任不明確等，導致資產賬實不符及資產流失。

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