現金流量表編製與分析培訓教材(PPT 36頁)

第一部分—現金流量表的基本概念
第二部分—現金流量表的基本結構
第三部分—現金流量表編製方法
第四部分—現金流量表分析
背景：資產負債表和利潤表的缺陷：大量運用了應計、
攤銷、遞延和分配程序，使淨資產和淨利潤信息中存在大量主觀的估計。
例子：東方園林
權責發生製：以權利和責任的發生來決定收入和費用歸屬期的一項原則。
舉例：某公司17年實現收入2000萬，應收賬款增加1500萬。
現金流入量：500萬元
利潤增加：2000萬元
導致淨利潤與淨現金流量不相等的原因：
大量的應收賬款沒有收回，使得企業現金沒有更多的增加
企業償還了大量的債務或者購買了大量的材料而未使用，
導致現金沒有隨利潤的實現而增加。
企業發生對外投資或者歸還了銀行貸款等。
現金流量表定義：現金流量表定義為是反映企業在一定期間
現金和現金等價物流入和流出的報表。
（注：現金流量表是一個期間報表，非時點報表）
編製原則：收付實現製。
現金及現金等價物：現金指企業庫存現金以及可以隨時用於支付的存款，
現金等價物指企業持有的期限短、流動性強、
易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。
現金流量表的作用：
反映企業在未來會計期間產生淨現金流量的能力
反映企業償還債務及支付所有者報酬的能力
反映企業的利潤與經營活動產生的淨現金流量發生差異的原因
反映企業在年度內影響和不影響現金的投資和籌資活動
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