5個方麵區分增值稅小規模納稅人與一般納稅人不同(DOC 9頁)

1.住宿業。《國家稅務總局關於在境外提供建築服務等有關問題的公告》
（國家稅務總局公告2016年第69號）2016年11月4日
1.取得資產或接受勞務等業務的賬務處理。
1.增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、
“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“
待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、
“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。
1.提供建築服務預繳稅款。
2.不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，出租不動產預繳稅款。
2.小規模納稅人隻需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，
不需要設置上述專欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目
。應交稅費-應交增值稅”貸方登記應交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅，
期末貸方餘額反映尚未交納的增值稅，借方餘額反映多交納的增值稅。
2.鑒證谘詢業。《國家稅務總局關於開展鑒證谘詢業增值稅小規模納稅人
自開增值稅專用發票試點工作有關事項的公告》
（1）一般納稅人企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，
應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款” “應收票據” “銀行存款”等科目，
按取得的收入金額，貸記“主營業務收入” “其他業務收入” “固定資產清理” “
工程結算”等科目，按現行增值稅製度規定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），
貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)” 或“應交稅費——簡易計稅”科目。發生銷售退回的，
應根據按規定開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄。
（1）采購等業務進項稅額允許抵扣的賬務處理。一般稅人購進貨物、
..............................