房地產企業融資活動利息涉稅處理要點歸納(DOC 5頁)

（1）企業所得稅
（1）可按金融企業同期同類貸款利率標準扣除，超出部分，
需要在年底彙算時調整（預繳企業所得稅時不用調）
（2）土地增值稅
（2）提供《金融企業的同期同類貸款利率情況說明》
（一）稅務憑據：稅務局代開利息發票。
（一）項目公司直接從銀行借款的涉稅處理要點
（三）關聯方借款利息企業所得稅處理
（三）相關代價
（二）關於集團“統借統還”
（二）簽訂借款合同，內容真實、合法、且不具有非法集資目的。
（二）非關聯方涉稅處理
（五）其他
（四）企業所得稅限製
1、個人所得稅20%，
1、內部使用不“加價”情況下，免增值稅。
1、利息不高於金融機構同類同期貸款利率的部分，允許在企業所得稅稅前扣除。
1、增值稅
1、通常情況
2、例外情況
2、土地增值稅
2、流轉稅起征點：每月低於3萬，超過3萬，增值稅征收率3%（按照小規模納稅人標準）。
2、統借統還歸根結底是使用外部資金，非關聯方之間借貸。
2、自然人股東受資債比限製。
3、企業所得稅
3、內部職工、其他人員無資債比限製。
3、注意事項
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