會計常見的這6個涉稅誤區(DOC 7頁)
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會計常見的這6個涉稅誤區(DOC 7頁)內容簡介
誤區2公路通行費發票的增值稅抵扣是按照麵額計算
誤區4增值稅發票必須在國稅局代開
誤區增值稅專用發票均可以抵扣
誤區小規模納稅人都是按照3%征收率納稅
誤區所有收到的財政性資金均不征稅
誤區收到的合同違約金收入不需要繳納增值稅
（1）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第6條的規定，銷售額為納稅人
銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。
（1）《財政部、國家稅務總局關於全麵推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
（1）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；
（1）根據《財政部、國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》
(財稅〔2009〕9號)規定，小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，
減按2%征收率征收增值稅。小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。
（1）用於簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、
加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，
僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。
（1）高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%
（2）《國家稅務總局關於加強國家稅務局、地方稅務局互相委托代征稅收的通知》(稅總發〔2015〕155號)
（2）一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%
（2）國家稅務總局2016年財稅第47號公告規定：
（2）根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國務稅務總局令第50號）
第十二條規定：條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、
基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、
代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、以及其他各種性質的價外收費。
（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（3）公司對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
（3）國家稅務總局2016年第16號公告《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》規定：
小規模納稅人出租不動產適用5%的征收率。
（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（4）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
（5）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。
（6）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
（7）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
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誤區4增值稅發票必須在國稅局代開
誤區增值稅專用發票均可以抵扣
誤區小規模納稅人都是按照3%征收率納稅
誤區所有收到的財政性資金均不征稅
誤區收到的合同違約金收入不需要繳納增值稅
（1）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第6條的規定，銷售額為納稅人
銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。
（1）《財政部、國家稅務總局關於全麵推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
（1）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；
（1）根據《財政部、國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》
(財稅〔2009〕9號)規定，小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，
減按2%征收率征收增值稅。小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。
（1）用於簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、
加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，
僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。
（1）高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%
（2）《國家稅務總局關於加強國家稅務局、地方稅務局互相委托代征稅收的通知》(稅總發〔2015〕155號)
（2）一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%
（2）國家稅務總局2016年財稅第47號公告規定：
（2）根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國務稅務總局令第50號）
第十二條規定：條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、
基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、
代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、以及其他各種性質的價外收費。
（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（3）公司對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
（3）國家稅務總局2016年第16號公告《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》規定：
小規模納稅人出租不動產適用5%的征收率。
（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（4）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
（5）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。
（6）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
（7）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
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