稅務會計所得稅會計培訓課件(PPT 31頁)

稅務會計所得稅會計
XXX大學XX
一、應交稅金的計算
應交稅金=應納稅所得額×稅率=
(利潤+-永久性差異+-時間性差異)×稅率
（一）永久性差異
1． 正差異：
A．稅法中不允許扣除的支出：違法經營罰款、
稅收滯納金和罰款、非公益性捐贈、各種讚助。
B．會計中多扣除的支出：工資、福利費、利息、
業務招待費、開辦費、公益性捐贈
C．會計中不確認的收入，
在建工程及福利項目使用本企業的產品、
無法支付的應付款、售後回購。
2． 負差異：
A．取得的國債利息收益；
B．未超過補虧期的用於補虧利潤；
C．被投資企業的稅率投資企業所得稅稅率時，
本期確定的股權投資收益。
（二）時間性差異
1．可抵減的時間性差異（正差異）：
A．因計提資產減值準備形成的支出；
B．因“或有事項”確認而形成的支出；
C．因固定資產折舊產生的會計多計費用；
D．因會計推遲收入的確認少計的收入；
E．開辦費加回多攤銷的部分。
2． 應納稅時間性差異（負差異）：
A．因被投資企業的稅率投資企業所得稅稅率時，
在權益法下確認的投資收益。（宣告分紅）；
B．因固定資產折舊產生的會計少計費用。
二、應付稅款法（收付實現製）
借：所得稅（利潤+-永久性差異+-時間性差異）×稅率
貸：應交稅金（利潤+-永久性差異+-時間性差異）×稅率
三、納稅影響會計法（權責發生製）
1．計算應納稅所得額和應交稅金=（利潤+-永久性差異+-時間性差異）×稅率
2．計算本期遞延稅款=本期時間性差異×適當稅率
3．倒計所得稅
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