增值稅消費稅法律製度彙編(PPT 38頁)

一、稅收的概念及特征
（一）概念
稅收是指以國家為主體，為實現國家職能，
憑借政治權力，按法定標準，
無償取得財政收入的一種特定分配形式。
（二）特征
（1）強製性；
（2）無償性；
（3）固定性。
第四章增值稅、消費稅法律製度
第一部分　稅法基礎知識
稅法要素
①納稅義務人；②征稅對象；③稅目；④稅率；
⑤計稅依據；⑥納稅環節；⑦納稅期限
；⑧納稅地點；⑨稅收優惠；⑩法律責任。
（一）納稅義務人
1.定義
納稅義務人是指依法直接負有納稅義務的自然人、法人和其他組織。
2.扣繳義務人
扣繳義務人是稅法規定的，
在其經營活動中負有代扣稅款並向國庫交納義務的“單位”。
（二）征稅對象
1.性質
也稱為“課稅對象”，是稅收法律關係的“客體”。
2.地位
征稅對象是區別不同稅種的主要標誌。
（三）稅目
征稅對象的“具體化”。
（四）稅率
計稅稅額的“尺度”。
稅率是稅法的“核心要素”
（七）納稅期限
納稅人的“納稅義務發生後”應依法繳納稅款的期限。
（八）納稅地點
根據各個稅種納稅對象的納稅環節和有利於
對稅款的源泉控製而規定的納稅人的具體納稅地點。
（九）稅收優惠
1.減稅和免稅
（1）減稅是對應征稅款減少征收部分稅款。
（2）免稅是對按規定征收的稅款給予免除。
【提示】
期限：長期減免稅項目、一定期限的減免稅
第二節增值稅法律製度
納稅人
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