某公司三大財務報表的編製方法(DOC 32頁)

1、不計提折舊的固定資產交易的抵銷
1、借：其他應付款
1、全資子公司
1、判斷合並類型（同一控製還是非同一控製）——2、
編製合並日的合並報表——3、編製資產負債表日的合並報表
1、當年的抵銷
1、當期購進的存貨，當期全部向外銷售，不存在跨年度抵銷。
1、母公司長期股權投資和子公司所有者權益的抵銷：
1、長期股權投資入賬價值：400*（1+17%）+2000+160=2628萬元
1）上一會計期間抵銷未實現內部銷售利潤的內部銷售形成的存貨，
在本期編製合並會計報表時，應當視為本期銷售實現處理，
其中包含的未實現內部銷售利潤，在本期編製合並會計報表時視為本期實現利潤處理。
在合並工作底稿中編製抵銷分錄時，應當根據上期編製合並會計報表存貨中抵銷的未實現內部銷售利潤的數額，
借記 “年初未分配利潤”項目，貸記“營業成本”項目。
1）在發生該固定資產交易的會計期間，應當進行如下抵銷處理：
1）將內部銷售收入與該內部銷售成本和固定資產原價項目中所包含的未實現內部銷售利潤相互抵銷，
即在合並銷售收入項目中抵銷該產品銷售收入的數額；在合並銷售成本項目中抵銷該產品的銷售成本的數額；
在合並固定資產原價項目中抵銷未實現內部銷售利潤的數額。編製抵銷分錄時，
借記“營業收入”項目，貸記“營業成本”和“固定資產原價”項目。
1．合並會計報表能夠對外提供反映由母子公司組成的企業集團整體經營情況的會計信息。
1．合並資產負債表；
1．子公司所采用的與母公司不同的會計政策
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