實質性測試審計程序課件(PPT 157頁)

實質性測試審計程序
一、實質性程序的內涵和要求
1、注冊會計師應當針對評估的重大錯報風險設計和實施實質性程序，以發現認定層次的重大錯報。
2、實質性程序包括對各類交易、賬戶餘額、列報的細節測試以及實質性分析程序。
3、注冊會計師實施的實質性程序應當包括下列與財務報表編製完成階段相關的審計程序：
（1）將財務報表與其所依據的會計記錄相核對；（2）檢查財務報表編製過程中作出的重大會計分錄和其他會計調整。
二、實質性程序的性質
注冊會計師應當根據各類交易、賬戶餘額、列報的性質選擇實質性程序的類型。
細節測試適用於對各類交易、賬戶餘額、列報認定的測試，尤其是對存在或發生、計價認定的測試；
對在一段時期內存在可預期關係的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質性分析程序。
三、具體實質性測試程序
1、貨幣資金
⑴核對現金日記帳、銀行存款日記帳與總帳的餘額是否相符。
⑵會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現金，編製“庫存現金盤點表 ”，分幣種麵值列示盤點金額；
注：A、事先不通知，突擊進行
B、盤點時間：營業前或營業終了
C、由出納現場清點，審計人員監督
D、盤點表由審計人員、會計主管及出納三方共同簽字確認
資產負債表日後進行盤點時，應調整至資產負債表日的金額。
盤點金額與現金日記帳戶餘額進行核對，如有差異，應查明原因並作出記錄或作適當調整。
若有充抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，需在“盤點表”中注明或作出必要的調整。
⑶獲取資產負債表日的“銀行存款餘額調節表”，經調節後的銀行存款餘額若有差異，應查明原因，作出記錄或作出適當的調整。
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