企業應納所得稅額的計算培訓教材(PPT 34頁)

第六章企業所得稅
6-2企業應納所得稅額的計算
6-1企業應納所得稅額的計算
企業所得稅應納稅額的計稅依據是指應稅所得額。
其計算公式如下：
①應稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入
－各項扣除－彌補以前年度虧損（直接計算）
②應稅所得額=利潤總額±納稅調整項目（間接計算）
納稅調整項目金額包括兩個內容：
一個是企業的財務會計處理和稅收不一致應予以調整的金額。
另一個是企業按稅法規定準予扣除的稅收金額。
一、應稅所得額的確定
企業應稅所得額的確定是以企業的會計利潤為基礎計算的。
具體規定如下：
1、收入總額
指企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
收入的貨幣形式：
現金
銀行存款
應收賬款
應收票據
準備持有至到期的債券投資
債務的豁免
收入的非貨幣形式：按公允價值確定
固定資產
生物資產
無形資產
股權投資
存貨
不準備持有至到期的債券投資
勞務
有關權益
（一）收入確定的基本規定
（1）銷售貨物收入
指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。
（2）提供勞務收入
（3）轉讓財產收入
指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。
（4）股息、紅利等權益性投資收益
指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。
（5）利息收入
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