基於科層理論的企業內部控製係統構建(doc 10頁)

一、內部控製研究的簡要文獻回顧
二、內部控製的科層理論分析
三、科層理論框架下的企業內部控製層次構造
四、實現四層次內部控製框架的製度環境：幾個值得思考的問題
五、結束語

從國外看，內部控製理論的發展經過了一個漫長的時期 ，大致可以分為內部牽製、內部控製製度、內部控製結構與內部控製整體框架等幾個不同的階段。1992年，美國COSO報告從內部控製構成要素的角度，構造了一個內部控製整體框架，成為迄今為止對內部控製最全麵的論述，在一定程度上突破了以往內部控製僅從會計、審計角度研究的狹隘性，在內容上不再局限於會計控製，擴展到企業的管理以及企業的治理，從一個更高、更係統的角度給出了內部控製的一個框架體係。從內部控製理論研究的曆史演變過程來看，我們可以區分出這樣幾種內部控製研究視角：程序（方法）論、製度論、組織（協調）論、係統論、過程論。雖然COSO框架對內部控製作出了一個比較綜合的界定，但就其本質上看仍然屬於過程論的範疇。2004年9月COSO企業風險管理整合框架，在內涵上將原COSO報告的內部控製五要素擴展為八要素，既體現了對1992年COSO框架的超越，又反映了內部控製的轉型，尤其強調了董事會和管理層在目標設定、風險確認與評估以及風險管理策略選擇等方麵的突出作用。但是，無論新、老COSO報告都隻是提出內部控製的整體框架，至於如何保證這種框架性意見在企業中得以執行，並沒有給出可操作的現實途徑。

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