審計學教程: 內部控製製度及其評審(doc 17頁)

內部控製的定義
內部控製是指被審計單位為保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而製定和實施的政策與程序。
廣義的內部控製是指被審計單位的內部管理控製係統。包括企業為保證正常經營所采取的一切措施。
內部控製與審計的關係
內部控製的產生和發展，促使審計工作從詳細審計發展成為測試內部控製為基礎的抽樣審計。
注冊會計師編製審計計劃時，應當研究與評價被審計單位的內部控製，注冊會計師應當對擬信賴的內部控製進行符合性測試，據以測試確定對實質性測試的性質、時間和範圍的影響。
管理當局對內控的責任
建立和維護內部控製，並監督其有效執行是管理當局的責任；
公司管理當局應當在綜合考慮內部控製的成本效益的基礎上建立能為公司會計報表的公允表達提供合理（但不是絕對的）保證的內部控製。
內部控製的目標
（1）保證業務活動按照適當的授權進行；
（2）保證所有的交易和事項以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄與適當的帳戶，是會計報表的編製符合會計準則的相關要求：
（3）保證對資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權；
（4）保證帳麵資產與實存資產定期核對相符。

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