內部控製探討:銷貨及收款循環控製(ppt 28頁)

公開發行公司建立內部控製製度處理準則第七條規定：
銷貨及收款循環：包括訂單處理、授信管理、運送貨品、開立銷貨發票、開出帳單、紀錄收入及應收帳款、執行與紀錄現金收入等之政策及程序。
對客戶之信用調查及授信審核未確實執行，如 未評估客戶之信用額度及信用分析，其授信評等窗體亦無相關人員簽署紀錄。
公司內部控製製度未明定變更授信額度或授信條件之評估標準
對重要客戶之信用額度與資本額顯不相當，且該等客戶營業登記集中於同一地址。
對客戶銷貨已逾其授信額度，而未依公司授信控製作業更新或重新評估征信資料。
對客戶銷貨授信資料未定期更新。
公司業務人員簽擬之客戶「信用評估表」雖經依核決權限層級人員核準，惟並未依規定檢附其對該客戶之信用調查資料，未符公司授信控製作業。
公司經由B公司對海外地區銷貨平均收款期間，相較其進貨平均付款期間長，亦較B公司向公司進貨後再銷售其客戶之平均收款期間為長，銷貨授信政策及收款控製作業，明顯異常。
公司以低價搶標承包工程，致發生巨額工程損失。
公司銷售予特定客戶均發生負毛利現象，與整體毛利率相較，明顯異常
公司為特定目的之安排，銷售關係人單位售價及毛利率，遠較非關係人為高。
公司銷售予關係人價格低於成本甚多， 惟其稽核報告皆表示其存貨市價高於成本。
公司於產品尚未出貨前，先行認列應收帳款及銷貨收入。

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