稅收概論講義資料(ppt 14)

內容簡介：
一、稅目和稅率
營業稅按行業和類別分別設置了9個稅目，實現不同比例稅率。
1、 交通運輸業。包括：陸路、水陸、航空、管道、裝卸運輸5大類。統一實行3%的稅率。
2、建築業。包括：建築、安裝、修繕、裝飾、其 他工程作業5項內容。統一實行3%的稅率。
3、郵電通訊業（專門辦理信息傳遞的業務）。包括：郵政、電信2個行業。統一實行3%的稅率。4、文化體育業（指經營文化、體育活動的業務）。
包括：文化業、體育業2個行業。統一實行3%的稅率。
5、服務業（指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業務）。包括：代理業、旅店業、飲食業、旅遊業、倉儲業、租賃業、廣告業和其他服務業。統一實行5%的稅率。
6、轉讓無形資產（所有權或使用權的轉讓）。包括：土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽。統一實行5%的稅率。以無形資產投資入股，參與利潤分配，共擔風險的行為，不征營業稅。
7、銷售不動產。建築物、構築物、其他土地 附著物。統一實行5%的稅率。連同不動產所占土地使用權一並轉讓的，比照銷售不動產征營業稅。以不動產投資入股，參與利潤分配，共擔風險的行為，不征營業稅。
8、金融保險業。包括：金融、保險2個行業。統一實行8%的稅率。5%歸地方，3%歸中央。從2001年起金融保險業稅率每年降低1個百分點，三年後降為5%。
二、計稅依據
營業稅的計稅依據為營業額。營業額為納稅人提供應稅勞務等向買方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括：向買方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊費用等。具體的營業額的確定：
1、運輸企業自境內運輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運輸企業承運，以全程運費減去付給該承運企業的運費後的餘額為營業額。
2、運輸企業從事聯運業務，以實際取得的營業額為計稅依據。聯運業務由兩個運輸企業完成，特點是一次購買、一次收費、一票到底。
三、應納稅額的計算
應納稅額 = 營業額 × 稅率
四、幾種經營行為的稅務處理
1、兼有不同稅目的應稅行為—應分別核算不同稅目的營業額、轉讓額、銷售額；未分別核算的，稅務部門將從高適用稅率。
2、混合銷售—從事生產、批發、零售的企業（或為主的企業）、企業性事業單位及個體戶經營者的混合銷售，視同銷售貨物，不征營業稅。其他單位和個人的混合銷售行為，視同提供應稅勞務，應當征營業稅。
3、兼營應稅勞務與貨物、非應稅勞務行為—應分別核算應稅勞務的營業額和貨物、非應稅勞務的銷售額。不分別核算的一並征增值稅。
4、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應分別核算，否則不得減稅、免稅。

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