財務審計案例分析doc 19頁)

審計案例之答案分析內容簡介：
分析：一般情況下，注冊會計師在出現以下情況之一時，可不進行符合性測試；直接實施實質性測試：(1)相關的內部控製不存在；(2)相關內部控製雖然存在；但注冊會計師通過了解發現其並未有效運行；(3)符合性測試的工作量可能大於進行符合性測試所減少的實質性測試的工作量。此案例中，B公司的內部控製雖然存在，但內部控製本身設計的嚴重缺陷不僅使其內部控製不能起到控製作用，也可能使符合性測試的工作量大於進行將合性測試所減少的實質性測試的工作量，所以，張雷不準備對B公司銷售與收款循環進行符合性測試。
二、解：分析：
1.根據會計製度規定：“到期不能收回的帶息的應收票據，轉入“應收賬款”科目核算後，中期期末或年度終了時不再計提利息。張雷要根據上述規定，提請S公司將“應收票據”中W公司開具的3000萬元到期未能支付的承兌彙票轉入“應收賬款”核算，並應將計提的利息10萬元衝回進行調整，如果S公司拒絕調整，張雷要根據重要性水平考慮發表審計報告的意見類型。
2.根據會計製度規定：帶息應收票據，應於中期期末或年度終了按應收票據的票麵價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加應收票據的賬麵價值，借記應收票據，貸記“財務費用”科目。經張雷審驗計算M公司對D公司的帶息承兌彙票，年末應計利息為:
(30×4+12)×(3‰／30)×5000萬元＝66萬元。
對此，張雷應提請S公司進行會計處理調整，如果S公司拒絕調整數超過重要性水平，應考慮出具保留意見審計報告。
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