出口貨物免抵退會計核算(doc 10頁)

出口貨物免抵退會計核算目錄：
第一節 出口貨物免抵退會計核算
第二節 “免、抵、退”稅會計核算要求
第三節 出口貨物免抵退實務
第四節 “免、抵、退”稅特殊情況的會計處理

出口貨物免抵退會計核算內容簡介：
生產企業實行“免、抵、退”稅辦法，對其出口貨物退（免）稅的會計核算，根據現行會計製度的規定，主要涉及到“應交稅金-應交增值稅”和“應收出口退稅”會計科目。
一、“應交稅金——應交增值稅”科目的核算內容
出口企業（僅指增值稅一般納稅人，下同）應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目，借方發生額，反映出口企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際支付已繳納的增值稅等；貸方發生額，反映出口企業銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅；期末借方餘額，反映企業多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方餘額，反映企業尚未繳納的增值稅。出口企業應在“應交稅金—應交增值稅”明細帳中設置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內銷產品應納稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。
1、“進項稅額”專欄，記錄出口企業購進貨物或接受應稅勞務而支付的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅。出口企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應衝銷的進項稅額，用紅字登記。
2、“已交稅金”專欄，核算出口企業當月上繳本月的增值稅額。
3、“減免稅金”專欄，反映出口企業按規定直接減免的增值稅稅額。
4、“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，反映出口企業按規定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。
5、“轉出未交增值稅”專欄，核算出口企業月終轉出應交未交的增值稅。
上述1－5個專欄應在“應交增值稅”明細帳的借方核算。
6、“銷項稅額”專欄，記錄出口企業銷售貨物或提供應稅勞務收取的增值稅額。出口企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應衝銷的銷項稅額，用紅字登記。

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