所得稅會計知識講解(doc 18頁)

所得稅會計知識講解目錄:
一、本章在考試中的地位
二、本章考點精講

所得稅會計知識講解內容簡介:
1．稅前會計利潤與應納稅所得額
（1）財務會計為投資者服務，關心的是經營成果，應計算利潤：
（會計）收入—（會計）費用=（淨）利潤
（2）稅收是為政府服務的，所關心的是維持稅收收入，應計算出應納稅所得額，交納所得稅：
（稅收）收入—（稅收）費用（即允許扣除數）=應納稅所得額
2．永久性差異和時間性差異
由於會計和稅收的目的不同，所計算的稅前會計利潤和應納稅所得額存在差異，這個差異可分為兩類：
（1）永久性差異：是指某一會計期間，由於會計製度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發生，不會在以後各期轉回。永久性差異有以下4種類型：
①按會計製度規定核算時作為收益計入會計報表，在計算應稅所得時不確認為收益，如國債利息收入。
②按會計製度規定核算時不作為收益計入會計報表，在計算應稅所得時作為收益，需要交納所得稅，如在建工程領用產成品。
③按會計製度規定核算時確認為費用或損失計入會計報表，在計算應稅所得時則不允許扣減，如讚助費。
④按會計製度規定核算時不確認為費用或損失，在計算應稅所得時則允許扣減。
（2）時間性差異：是指稅法與會計製度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得額的差異。時間性差異發生於某一會計期間，但在以後一期或若幹期內能夠轉回。時間性差異有以下4種類型：

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