稅收籌劃八大規律籌劃參考答案(doc 22頁)

稅收籌劃八大規律籌劃參考答案內容簡介：
1．方圓機械製造公司銷售貨物時有兩種運輸方式：
一種是企業用自己的交通工具運輸；另一種是由外部運輸公司承運。
2．稅收籌劃分析：
（1）自備運輸工具
其一：不成立運輸公司
銷貨方實行送貨上門，運費收入通過提高貨價的辦法解決，開具增值稅專用發票，屬於混合銷售行為，一並征收增值稅。
應納增值稅=351÷（1+17%）×17%－10=41（萬元）
其二：成立獨立核算的運輸公司
運輸公司將運費發票直接開給購買方，銷貨方代墊運費，或者由運輸企業直接向購買方收取運費，則運輸收入不納增值稅，隻納營業稅。
應納營業稅=351×3%=10.53（萬元）
其三：成立獨立核算的運輸公司
運輸公司將運費發票開給銷貨方。銷貨方實行送貨上門，將運費收入通過提高貨價的辦法解決，由銷貨方向對方開具增值稅專用發票，則運輸公司應納營業稅，銷貨方的運費收入應按混合銷售行為與貨款一道征收增值稅，其運輸支出可以抵扣7%的進項稅額。
銷貨方的運輸收入應納增值稅=351÷（1+17%）×17%－351×7%=26.43（萬元）
運輸公司應納營業稅=351×3%=10.53（元）
運輸收入應納增值稅、營業稅合計=26.43+10.53=36.96（萬元）
（2）借助外部運輸公司
其一：代墊運費
《中華人民共和國增值稅暫行條例》實施細則規定：同時符合以下條件的代墊運費不作為銷售貨物的價外費用，不征增值
稅：承運部門的運費發票開具給購貨方的；納稅人將該項發票轉交給購貨方的。
對於銷貨方來說，其支付的代墊運費財務上作“其他應收款”處理，收到購買方交來的運費衝減“其他應收款”科目，既不繳增值稅，也不繳營業稅（由承運單位繳納）。
其二：外購運費
承運單位將運輸發票開給銷貨方，銷售方送貨上門，其收取的貨款中包含運費，則銷貨方應按混合銷售行為繳納增值稅，其取得的運費發票可以抵扣7%的進項稅額。
應納稅額=351÷（1+17%）×17%－351×7%=26.43（萬元）

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