小型企業財務報表審計編製框架及案例(doc 47頁)

小型企業財務報表審計編製框架及案例目錄：
第一部分 序 言
第二部分 小型被審計單位的含義及確定
第三部分 對小型被審計單位工作底稿編製的目的、要求
第四部分 小型被審計單位的業務承接
第五部分 小型被審計單位審計工作底稿流程及框架
第六部分 對小型被審計單位的特殊考慮
第七部分 《小型企業財務報表審計工作底稿編製指南》簡介
第八部分 《小企業審計工作底稿編製指南》編製說明

小型企業財務報表審計編製框架及案例內容摘要：
一、審計工作底稿編製的總體要求
第1131號《審計工作底稿》準則第九條規定：
“注冊會計師編製的審計工作底稿，應當使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解：
（１）按照審計準則的規定實施的審計程序的性質、時間和範圍；
（２）實施審計程序的結果和獲取的審計證據；
（３）就重大事項得出的結論。
有經驗的專業人士，是指對下列方麵有合理了解的人士：
（１）審計過程；
（２）相關法律法規和審計準則的規定；
（３）被審計單位所處的經營環境；
（４）與被審計單位所處行業相關的會計和審計問題。”
本條規定是注冊會計師編製審計工作底稿的總體要求。注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、內容和範圍時，應該按照本條規定，考慮如何恰當地編製審計工作底稿。
二、審計過程應記錄的內容
（一）記錄特定項目或事項的識別特征
在記錄實施審計程序的性質、時間和範圍時，注冊會計師應當記錄測試的特定項目或事項的區別於其他項目或事項的識別特征。
識別特征是指被測試的項目或事項表現出的征象或標誌。如在對被審計單位生成的訂購單進行細節測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征。識別特征因審計程序的性質和所測試的項目或事項的不同而不同。
但對具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，這種特性可以使其他人員根據識別特征在總體中識別該項目或事項並重新執行該測試。
（二）記錄重大事項
注冊會計師應當根據具體情況判斷某一事項是否屬於重大事項。重大事項通常包括：
（1）引起特別風險的事項；
（2）實施審計程序的結果，該結果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施；
（3）導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；
（4）導致出具非標準審計報告的事項。
注冊會計師應當考慮編製重大事項概要，將其作為審計工作底稿的組成部分，以有效地複核和檢查審計工作底稿，並評價重大事項的影響。
重大事項概要包括審計過程中識別的重大事項及其如何得到解決，或對其他支持性審計工作底稿的交叉索引。
注冊會計師應當及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括討論的內容、時間、地點和參加人員。

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