企業財務狀況變動表分析(doc 64頁)

企業財務狀況變動表分析目錄：
第一節 現金流量表的結構與作用
第二節 現金流量表項目分析
第三節 現金流量表結構分析
第四節 現金流量表比率分析

企業財務狀況變動表分析內容摘要：
二、現金流量表的結構
（一）現金流量表的基礎
該表的編製是以現金、現金等價物和現金流量等概念為基礎的。
1. 現金。現金是指企業的庫存現金以及可以隨時用於支付的存款。
在我國，會計上所說的現金通常是指企業的庫存現金。而現金流量表中的“現金”不僅包括“現金”賬戶核算的庫存現金，還包括企業“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業、隨時可以用於支付的存款，也包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行彙票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。
應當注意的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用於支付的存款，如：不能隨時支取的定期存款等，不應作為現金，而應列作投資。提前通知金融企業便可支取的定期存款，則應包括在現金範圍內。
2. 現金等價物。現金等價物，指企業持有的期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。現金等價物雖然不是現金，但其支付能力與現金的差別不大，可視為現金。如：企業為了保持支付能力而又不使現金閑置而購買的短期債券，在需要現金時，隨時可以變現。
一項投資被確認為現金等價物必須同時具備四個條件：a. 期限短（自取得之日起，3個月以內到期）、b. 流動性強、c. 易於轉換為已知金額現金、d. 價值變動風險很小（不會由於利率變動而出現價值波動）。
在我國現金流量表準則中提及“現金”時，除非同時提及現金等價物，均包括現金和現金等價物。

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