某投資股份有限公司總體審計目標及範圍(doc 31頁)

某投資股份有限公司總體審計目標及範圍目錄：
一、審計目標及範圍
二、公司背景
三、以前年度審計情況及其對本年度的影響
四、重要會計政策及其變更情況
五、未審會計報表分析、審計風險的初步評估及審計策略
六、重大會計、審計問題
七、南部電廠財務指標分析、審計風險的初步評估及重大會計、審計問題
八、重要性水平的確定
九、人員分工及時間預算

某投資股份有限公司總體審計目標及範圍內容摘要：
三、以前年度審計情況及其對本年度的影響
該部分內容主要闡述以前年度重大審計問題,特別是以前年度審計報告中的保留意見、重要事項說明等對本年度會計報表或審計方法產生的重大影響.該部分內容如果已在“重大會計、審計問題”中闡述,這裏就僅需作簡要提示.
某公司自成立起各年度的合並會計報表皆由我所審計,其中某公司應收ZB投資公司款計2,500萬元因涉訴,已在1997年度作或有損失披露,由於金額較大,我們在1997年度審計報告中作重要事項說明;南部電廠公司代省電力工業局建設的輸變電工程的工程款及其利息將在輸變電工程交付使用後由市供電局償還予南部電廠,其中利息自交付使用之日起,按實際決算的價值及年利率12%計算.因1997年度輸變電工程尚未交付使用,所以無相應的利息收入.本年度輸變電工程陸續交付使用,應關注該利息收入問題.
因某公司各年度的合並會計報表皆由我所審計,對年初餘額的審計主要是檢查以前年度審計調整分錄是否已正確調整入帳.是次審計的預備調查中,我們已檢查了會計報表的年初餘額,以前年度審計調整分錄皆已調整入帳.惟某公司1997年度執行《股份製試點企業會計製度》,本年度按規定執行《股份有限公司會計製度》,在編製比較會計報表時,年初數應按《股份有限公司會計製度》的規定重新表述;上年度我們出具的《管理建議書》中指出的有關內控製度的缺陷並無根本改善,是次應重點關注,詳見“重大會計、審計問題”.
四、重要會計政策及其變更情況
對重要會計政策的描述同“公司背景”,可以隻對上年度遺留問題、對本年度有重大影響的會計政策及本年度已發生變化的會計政策作出說明;被審計單位采用的會計政策與國家相關準則、製度相抵觸的,應分別說明被審計單位實際采用的會計政策與國家相關準則、製度的差異,並建議被審計單位對其誤用的會計政策予以更正;對合並會計報表進行審計時,子公司與母公司所采用的會計政策有重大不一致的應予以說明,以提醒審計人員在審計實施中對子公司會計報表進行備考調整.
某公司執行《企業會計準則》和《股份有限公司會計製度》及其補充規定.除下述會計政策外,所執行的會計政策與上年度保持一致.
(一) 存貨跌價準備
自1998年1月1日起,年度終了,對於單個存貨項目的成本高於可變現淨值的差額,計提存貨跌價準備,並計入當年度“存貨跌價損失”帳項.
(二) 長期投資減值準備
自1998年1月1日起,年度終了,長期股權投資由於市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低於帳麵價值,並且這種降低的價值在可預計的未來期間內不可能恢複,則將可收回金額低於長期股權投資帳麵價值的差額作為長期投資減值準備,並計入當年度 “投資收益”帳項.
(三) 子公司所執行的會計政策與XXXX公司所執行會計政策差異的說明
南部電廠為中外合資經營企業,執行《企業會計準則》和《外商投資企業會計製度》,其與XXXX公司所執行製度的重大差異體現在:
1. 南部電廠固定資產計提折舊時,采用10%的殘值率,與XXXX公司確定的5%的殘值率不同,由此應測算南部電廠采用不同殘值率情況下對當年度折舊費用及固定資產淨值的影響,並視重要性水平決定是否在合並會計報表時作相應的調整(調表不調帳).
2. 根據《外商投資企業會計製度》的規定,南部電廠計提的職工獎勵及福利基金作為對職工的負債,而不作為股東的權益,因此在合並會計報表時,南部電廠計提的職工獎勵及福利基金在合並資產負債表中列示於流動負債—“應付福利費”帳項,XXXX公司年末對其長期股權投資進行權益法調整時,應按南部電廠經審計的淨利潤扣減南部電廠計提的職工獎勵及福利基金後,按55%的比例計算.

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