有關審計證據較為實用的取得和運用(doc 39頁)

有關審計證據較為實用的取得和運用目錄：
1、查詢和利用貸款證（卡）信息
2、查詢和利用工商、房地產、專利、商標等
3、管理部門的登記信息
4、查詢和利用網絡信息
5、製作和保存錄音錄像照片等視聽資料
6、謹慎利用詢證函
7、審查和利用債權憑證
8、談談會計報表粉飾的審計策略[轉帖]
9、非合理交易和非貨幣交易中的審計風險
10、與關聯企業往來中的審計風險
11、會計政策變更的審計風險
12、非規範融資行為中的審計風險
13、客戶屢次變更事務所和委托時間的審計風險

有關審計證據較為實用的取得和運用內容摘要：
查詢和利用貸款證（卡）信息
在實際審定委托人的借款操作中，注冊會計師一般運用函證開戶銀行、要求委托人提供借款合同等審查手段。但當委托人故意隱瞞借款事實，不提供借款合同且在未開戶的銀行借款時，注冊會計師未能發現借款的可能性就較大。特別是有的委托人還會虛構銷售客戶和銷售，通過借款冒充銷售收入入賬衝抵應收賬款，甚至直接作為銷售收入，嚴重損害了會計報表的真實性。如果注冊會計師未能發現，就可能承擔過失責任。中國人民銀行於1996年專門頒布了《貸款證管理辦法》，要求所有發生借款業務的單位必須辦理貸款證（卡）。在實行貸款證管理的地區，人民銀行建立了企業貸款證相關信息係統，可以憑貸款卡查詢。貸款證（卡）的記錄內容包含所有的借款及還款情況、為自己和為他人提供擔保情況、開戶銀行及賬號。而這些內容恰恰是注冊會計師審計所需要關注內容。由於人民銀行對貸款的審批比較嚴格，對貸款證（卡）的監督管理力度也較強，其客觀性和可*性還是很高的，甚至可以直接認定相關內容，至少可以提供相應的審計線索。特別對涉及審計風險大的項目，如借款、或有事項的證實有極大的幫助。在審計實務中，利用該方法取證既經濟又有效。但應當注意的是，該方法仍不能有效查出虛構銷售客戶和銷售業務的問題，也不能查出通過利用第三人、母公司借款冒充銷售收入衝抵應收款或作為銷售收入的問題。

查詢和利用網絡信息
目前各地工商行政管理部門和其他政府部門都有自己的網站，如全國範圍內工商部門的紅盾網，一般情況下都向會員開放，提供公司登記信息。企業包括會計師事務所都可以成為其會員，借助該網查詢企業的出資人、注冊資本及高級管理人員。由此可以確定或排除關聯方，了解所產生的債權債務是否可信，可以幫助了解應收賬款的安全性等。由於以上證據或證據資料都為政府部門所控製或擁有，不易篡改，具有公信力，且均屬於外部證據，因此也可以通過適當的記載或固定於相應載體保存下來。

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