合並財務報表的編製理論知識講解(doc 5頁)

合並財務報表的編製理論知識講解目錄：
(一)三種合並理論與方法比較
(二)對我國合並理論的思考——綜合理論

合並財務報表的編製理論知識講解內容摘要：
合並財務報表的編製，受到不同合並觀念的影響，而不同的合並觀念源自不同的權益理論。至今會計界提出過六種重要的權益理論：所有權理論、主體理論、基金理論、指揮者理論、企業理論和剩餘權益理論。在合並財務報表的編製實務中，根據所有權理論或主體理論的要求，形成了三種不同的合並觀念：所有權理論、主體理論和母公司理論。
　　(一)三種合並理論與方法比較
　　第一、所有權理論
　　(1)所謂所有權理論，是指在編製合並會計報表時既不強調企業
　　集團中存在的法定控製關係，也不強調企業集團的各成員企業所構成的經濟實體，而是強調編製合並會計報表的企業對另一企業的經濟活動和財務決策具有重大影響的所有權。在采用所有權理論的情況下，對於其擁有所有權的企業的資產負債和當期實現的損益，按照一定的比例合並計入合並會計報表，即采用比例合並法合並企業在其擁有所有權的企業中的權益。
　　(2)在此種理論下，它的編製方法有如下特點：①按母公司在子公司中的持股比例，將子公司的資產、負債、收入、費用等項目納入合並報表；②在購並過程中形成的子公司淨資產的升值(或貶值)，按母公司的持股比例進行合並和攤銷，對購並過程中形成的商譽，按受益期攤銷；③集團內部交易額及其內部未實現利潤，按母公司的持股比例予以抵銷；④在編製過程中沒有將屬於少數股東的權益和收益納入合並範疇，所以在合並報表中不會出現少數股東權益和少數股東收益項目。

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