財務報表舞弊甄別與防範.ppt30

探討的內容
什麼是財務報表舞弊？
報表舞弊預警信號與不同類型舞弊案例分析
反舞弊防線
針對舞弊的反思
舞弊性財務報表的特點
目的是欺騙報表的使用者，獲得資本市場的認可，以謀求影響投資者的決策
手段多樣且具有創新性
高層管理人員往往參與其中，上下串通、內外勾結司空見慣——內部控製固有的局限性而無法依賴企業內部來消除
通常以維護企業利益為幌子——受到保護
造成損害更大（舞弊金額、社會影響更大）
審計風險明顯加大，對注冊會計師的責任加大
財務報表舞弊的效應
股票市場具有放大效應
財務報表舞弊引發該股票市場價值的下降，後者降幅是舞弊額的500至1000倍。
影響資本市場的穩定
為什麼會發生舞弊？
冰山理論
發現報表舞弊的思路
WHY & WHO？
高管人員承認進行財務報表舞弊的最主要動機是：
避免體現虧損或獲取其他財務支持、
為謀取內部交易利益或者吸引更多的資金而提高股票價格、
掩蓋公司資產被個人占用、
為了獲得上市資格或者為了不被摘牌。
有機會的人，尤其是高管人員
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