高級財務會計講義(doc 116頁)

高級 財務會計講義
高級 財務會計的產生
限於20世紀40年代以前社會經濟的規模和水平，國際經濟交流發展的程度以及市場物價長期處於較為穩定的水平等條件，使得20世紀40年代後期所成型的 財務會計的主體，一般為控製一定經濟資源進行經濟活動並獨立進行會計核算的單一經濟實體， 資產的計價也是建立在幣值不變的曆史成本原則基礎之上；又由於國際交流的局限性使會計核算的內容主要是國內生產經營活動，商品進出口 業務的比重不大，因此，我們對當時成型的這種財務會計稱為“一般財務會計”或“傳統財務會計”——中級 財務會計。
二戰後，特別是從20世紀60年代開始，由於西方世界科技技術領域取得的突破性進展，以及由此而帶動的全球經濟迅速發展，使世界經濟環境發生了巨大的變化。股份公司的興起和發展，使集團公司大量湧現，使 財務會計的 目標更主要地轉向外部 報告； 國際貿易、國際投資、跨國經營迅速發展，西方國家不僅推行商品資本和貨幣資本的國際化，而且大規模實行生產 資本的國際化，從而促使國際間貿易和投資的不斷擴大，突破了企業經濟活動以國內為主的特征，產生了大量的跨國公司，從而使國際金融市場也得以形成和發展；20世紀70年代西方國家和拉美各國經曆了嚴重的通貨膨脹，使得貨幣持續大幅貶值。當以傳統 財務會計理論和方法不足以核算和監督這些特殊會計 業務充分提供必需的會計信息時，就要通過不斷的會計實踐和總結，建立新的會計理論和方法，因而使會計這一經濟管理活動在傳統財務會計的基礎上進一步發展，產生了高級 財務會計。
高級財務會計是運用傳統的財務會計理論與方法，對在新的經濟條件下出現的一般 財務會計中不予包括或不經常發生的企業特殊經濟 業務進行核算和監督，向與企業有經濟利害關係著提供有用的 決策會計信息的經濟管理活動。
從高級財務會計的產生可以看出，它主要是核算和監督那些在新的社會經濟條件下出現的，傳統 財務會計中不予涉及或未廣泛深入涉及的各種“特殊經濟 業務”。
第一章 權 益 會 計
第一節 主要權益理論
一　主要的幾種觀點
權益理論——解釋權益的性質，說明對權益的不同認識，以及與之相聯係的 資本和 利潤不同概念的差異等等，一般視為權益理論。
目前，主要有四種理論觀點
（一） 業主權益論（所有者權益論）
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