稅務風險案例分析概述(ppt 119頁)

稅務風險與籌劃案例分析概述內容摘要：
精選案例1
A酒店有限責任公司位於廣州市區，2002年度設立，股權由B私營投資管理有限公司（以下簡稱B公司，適用所得稅稅率為15％）、C私營有限責任公司（以下簡稱C公司）及李先生（持20％的股份）三方持有，屬三星級賓館，一直微利經營、但營業收入增長較快、2004年度營業收入約1億元人民幣，企業所得稅屬查賬征收方式，所得稅率為33％
2005年10月因舉報先後被廣州市地稅稽查局五分局與廣州市國稅東區稽查分局突襲進行稅務稽查，發現A酒店有限公司（以下簡稱A酒店）以下涉稅事項存在問題：
1）從A酒店有關營業記錄（非正式財務賬冊）發現2004年1月至2005年9月累計460多萬元未開票收入沒有入賬也未申報相關稅費。
2）購入大量餐飲用材料未能取得合法有效票據，2004年1月至2005年9月累計金額達600多萬元。
3）累計約5000萬元通過信用卡等銀行卡結賬的營業收入財務人員按扣除約2％銀行手續費後的差額確認收入並以此作為基數申報相關稅費。
4）2004年9月C公司清算注銷（沒有履行真正的清算程序，所持股份已轉讓給E公司）應付A酒店約30萬元的款項未能清償，A酒店當年直接作為壞賬損失衝減了2004年度的應納稅所得額。
5）A酒店的各股東在酒店的消費2004年度有約50萬元、2005年1－9月約30萬元財務人員作為業務招待費入賬，並衝減了各股東的其他應收款。
6）A酒店自2003年度起按營業收入的3％支付相關的管理費給B公司，至2005年9月已累計支付約700萬元。
7）從相關的營業記錄中核實A酒店對外銷售的全部中秋月餠約200萬元申報繳納了營業稅。累計發給員工的月餠約6萬元直接衝減應付福利費及相關的成本。

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