虛假帳務處理進行偷稅案例分析(doc 45頁)

虛假帳務處理進行偷稅案例分析內容摘要：
（一）案例
1、發現情況
一、查證落實國稅之家
（一）企業基本情況
被查企業河南省駐馬店地區亞通家電有限公司（以下簡稱該企業），經濟性質：其他有限責任公司，經營地點在駐馬店市驛城區交通路中段（門麵房兩間計40平方米），另在駐馬店市驛城區倉庫路租賃倉庫一間（麵積約60平方米）。該企業注冊資金50萬元，從業人員10人，經營方式批發零售，主要從事空調銷售業務。該企業於2000年4月被批準認定為增值稅一般納稅人，納稅方式實行的是查帳征收，其主管國稅機關是駐馬店市國稅局管理局。
（二）查證過程
檢查人員在對該企業檢查時，主要采取了調帳檢查與實地檢查相結合方式，並對企業相關人員進行了詢問。
對該企業的檢查期間為2000年4月至2001年6月，帳麵記載：2000年4月至2001年6月實現銷售收入15231307.18元，實現銷項稅額2589322.22元，抵扣進項稅額2580085.22元，應繳增值稅9237元，已繳增值稅9237元，帳麵計提繳納增值稅無誤
但檢查人員又通過對帳簿和財務報表分析，發覺該企業稅負明顯偏低，遂對該企業的憑證進行了詳細的核查，發現2001年3月2#等憑證記載的業務為收取“其他應付款”，二級分錄為“集資款”，所附原始憑證是連續若幹天的現金繳款單和借款收據，現金交款單的金額零散雜亂，不像統一集資的款項，檢查人員懷疑此部分款項為業務款，而該企業財務科長解釋是因企業資金周轉困難而向股東及職工借取的借款，但神情緊張，言語吱唔。為進一步查清問題，在檢查人員穩住該企業財務人員的同時，稽查科另派人員到該企業向集資款的債權人調查取證，並製作了詢問筆錄和工作底稿，據該企業法人、股東及職工介紹，該公司成立以來從未發生過集資或借款行為，雙方的證言無法印證。
證據取回後，財務人員在鐵的事實麵前無法自圓其說，經檢查人員連續5 小時的細致深入的詢問和政策攻心，財務人員的心理防線終於崩潰，承認了采取虛假帳務處理的手段偷稅的事實。具體偷稅手段如下：!
該企業所代理經銷的是××牌空調，供貨廠家按代理商支付貨款的多少進行折讓，且在空調銷售淡季的折讓率高於銷售旺季的折讓率。該企業為了多取得折讓，在屬銷售淡季的2001年3月預收取各縣空調分銷商貨款2126000元，並將款轉付給生產廠家，但該企業在收款時向分銷商開具的是從商場購買的收款收據。為了使此部分預收貨款在日後構成銷售時隱瞞收入，企業法人授意財務人員進行變通。財務人員在具體操作時未將所開具的收款收據入帳，而是另外捏造了借款憑據入帳，在記帳憑證上記載為借企業法人、股東及職工的借款。在此部分預交貨款的分銷商提走貨物時，該企業又采取不開發票、不進行帳務處理的手段，達到了隱匿收入少繳增值稅的目的。虛假帳務處理的計帳分錄為：

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