清產核資中的相關鑒證業務的風險控製及其案例分析.ppt53

一、注冊會計師一攬子為客戶提供賬務清理、資產清查、編製報表以及專項審計時，如何控製注冊會計師執業風險？
[案例1]
華興國有企業根據國有資產管理部門的統一安排，擬開展清產核資工作，於是，華興企業委托今明會計師事務所承辦清產核資中審計業務。今明會計師事務所和華興公司按照年度會計報表審計的業務委托書格式，簽訂了業務委托書。由於華興企業許多賬麵上的存貨、固定資產和長期投資長期沒有清理，財產清查的工作量很大，今明會計師事務所派出了10多名審計人員工作15天，才完成了存貨、固定資產和長期投資的清查工作。在此清查工作的基礎上，注冊會計師編製了各項“資產的損失掛帳分項明細表”、“企業損失掛賬情況表”、“企業預計損失情況表”、“資金核實分戶表”、“資金核實申報表”，並完善了相應的工作底稿，項目經理李浩在對該項目所有審計人員形成的工作底稿的複核基礎上，出具了“華興公司清產核資審計報告”。
但注冊會計師李浩對該業務提出了以下疑問：當注冊會計師一攬子為客戶提供賬務清理、資產清查、編製報表以及專項審計時，如何控製注冊會計師執業風險？

[分析]對於市場經濟中新出現的經濟活動，無論監管者，或是企業，都在探索前進，甚至有時還沒有搞清楚是怎麼一回事，卻要往前推進，而新的經濟活動更需要注冊會計師的專業服務，這也就是為什麼經濟改革中任何一個新的舉措，基本上都需要注冊會計師業務跟進的主要原因，但如果注冊會計師業務跟進經濟改革中每一個新的措施時，不能清醒地認識到自己“應當做什麼？”、“能夠做什麼？”、“符合注冊會計師職責的具體做法是什麼？，注定會引火上身，增大注冊會計師的執業風險。
按照國家經濟改革的需要，對國有資產清產核資，是為加強對企業的國有資產監督管理，真實反映企業的資產及財務狀況，完善企業基礎管理，為科學評價和規範考核企業經營績效及國有資產保值增值提供依據，注冊會計師為此提供相應的專業服務，既有利於注冊會計師業務的開拓，也有利於國有資產改革的深化進行。但由於這種政策性的清產核資對大多數人來講，隻知道按照《國有企業清產核資工作規程》（國資評價[2003]73號）的規定，需要“立項申請、賬務清理、資產清查、價值重估、損溢認定、報表編製、中介審計、結果申報、資金核實、賬務處理、完善製度”，但具體如何協調工作並不知道。於是，許多企業委托會計師事務所為其清產核資提供專業服務時，並不能明確國有企業與注冊會計師彼此之間的責任劃分，一心一意地把清產核資中的所有工作交給注冊會計師做，這時，如果注冊會計師也糊裏糊塗地承接業務，注定是多出力，多擔風險，而且是承擔了注冊會計師無法承擔的風險。

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