貨幣資金與特殊項目審計(doc 20頁)

貨幣資金與特殊項目審計
一、大綱
（一）貨幣資金與業務循環
（二）內部控製測試
（三）現金審計
（四）銀行存款審計
（五）其他貨幣資金審計
（六）特殊項目審計
二、本章重點、難點
（一）貨幣資金與業務循環
貨幣資金審計涉及的憑證和會計記錄主要有：
1. 現金盤點表；
2. 銀行對賬單；
3. 銀行存款餘額調節表；
4. 有關科目的記賬憑證；
5. 有關會計賬簿。
（二）內部控製測試
l．貨幣資金內部控製及測試概述
（1）一個良好的貨幣資金內部控製製度應該包括以下幾點：
① 貨幣資金收支與記賬的崗位分離；
② 貨幣資金收入、支出要有合理、合法的憑據；
③ 全部收入及時準確入賬，並且支出要有核準手續；
④ 控製現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行；
⑤ 按月盤點現金，編製銀行存款餘額調節表，以做到賬實相符；
⑥ 加強對貨幣資金收支業務的內部審計。
（2）貨幣資金的內部控製可以細分為收款內部控製、付款內部控製和備用金（零用現金）內部控製。
①國務院頒發的《現金管理暫行條例》明確規定了現金的使用範圍，超過規定限額以上的現金支出一律使用支票。因此，企業應建立相應的支票申領製度。
②對於支票報銷和現金報

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