終結審計與審計報告.doc19

終結審計與審計報告
一、大綱
（一）審計報告編製前的工作
（二）審計報告概述
（三）審計報告準則
（四）審計報告的基本類型
（五）審計報告的編製
（六）期後發現的事實
（七）特殊目的的審計報告
二、本章重點、難點
（一）審計報告編製前的工作
1．編製審計差異調整表和試算平衡表
（1）編製審計差異調整表
審計差異內容按是否需要調整賬戶記錄可分為核算誤差和重分類誤差。
對審計中發現的核算誤差，如何運用審計重要性原則來劃分建議調整的不符事項與未調整不符事項，是正確編製審計差異調整表的關鍵。
重要性具有數量和質量兩個方麵的特征，注冊會計師在劃分建議調整的不符事項與未調整不符事項時，應當考慮核算誤差的金額和性質兩個因素。
①對於單筆核算誤差超過所涉及會計報表項目（或賬項）層次重要性水平的，應視為建議調整的不符事項；
②對於單筆核算誤差低於所涉及會計報表項目（或賬項）層次重要性水平，但性質重要的，比如涉及到舞弊與違法行為的核算誤差、影響收益趨勢的核算誤差、股本項目等不期望出現的核算誤差，應視為建議調整的不符事項；
③對於單筆核算誤差低於所涉及會計報表項目（或賬項）層次重要性水平，並且性質不重要的，一般應視為未調整不符事項。但當若幹筆同類型未調整不符事項彙總數超過會計報表項目（或賬項）層次重要性水平時，應從中選取幾筆轉為建議調整的不符事項，過入調整分錄彙總表，使未調整不符事項彙總金額降至重要性水平之下。
（2）編製試算平衡表
編製試算平衡表試應注意核對相應的勾稽關係。
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