稅收籌劃分析和案例(ppt 54頁)

稅收籌劃分析和案例
1. 增值稅的籌劃
2. 所得稅的籌劃
案例1-1：一般納稅人的稅收籌劃
某公司是一個年含稅銷售額在80萬元左右的生產企業，公司每年
購進材料45萬元左右（含“’(增值稅）。如果是一般納稅人，該公司產品的增值稅適用稅率為17%，如果是小規模納稅人則增值稅征收率為6%。該公司會計核算健全，有條件被認定為一般納稅人。請為該企業進行納稅人類別的稅收籌劃。
分析
該公司含稅銷售額增值率（80-45）/ 80 = 43.75%
該公司若為一般納稅人，應納增值稅稅
= 80 /（1+17%）x 17% - 45 / (1+17%) x 17% = 5.08萬元
若為小規模納稅人，應納增值稅稅額
= 80 /（1+6%）x 6% = 4.53萬元

因而，小規模納稅人節稅額 = 5.08萬元 - 4.53萬元 = 0.55（萬元）
在選擇納稅人類別時，除了要比較稅收負擔外，下麵幾個方麵也
要注意比較：
一般納稅人的經營規模往往比小規模納稅人大；
一般納稅人的信譽往往要比小規模納稅人的信譽好；
從一般納稅人那裏購貨可以獲得進項稅額的抵扣，而從小規模納稅人那裏購貨卻不能抵扣進項稅額，因此會使一般納稅人有更多
的顧客。
但是，一般納稅人要有健全的會計核算製度，要建立健全的賬簿，
培養或聘用會計人員，將增加會計成本；一般納稅人的增值稅征收管理製度比較複雜，需要投入的人力、財力和物力也多，會增加納稅人的納稅成本等。這些都是想要轉為一般納稅人的小規模納稅人必須考慮的。

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