現金流量表概念及編製方法概述(doc 56頁)

現金流量表概念及編製方法概述目錄：
一、 現金流量表：基本概念
二、 經營活動、投資活動和籌資活動
三、 現金流量表的格式
四、 編製現金流量表：直接法
五、 ......

現金流量表概念及編製方法概述內容摘要：
W. T. 格蘭特公司的經典案例對公司對外報告的信息略作了改動。W. T. 格蘭特公司是美國最主要的零售商之一，是凱馬特公司（Kmart）、目標公司（Target）和其他折扣連鎖店的重要對手。在公司接近破產之時，格蘭特公司收益表報告的利潤還在增長，這令商業屆大為震驚。是什麼出了問題？盡管公司還能盈利，但格蘭特公司的經營卻不能產生足夠的現金支付它的賬單。如果有誰分析一下格蘭特公司的現金流量，就會發現現金的短缺非常明顯。以上重編的現金流量表的第7行清楚地說明公司的經營活動以令人吃驚的速度流失現金。“W. T. 格蘭特號”快速的沉沒了。
在格蘭特公司破產之前，公司未被要求將現金流量表包括在年度報告之中。在格蘭特事件之後，投資者、債權人和會計職業界認識到淨收益不是衡量企業經營成功的唯一尺度。畢竟公司要用現金來支付它的賬單，而不是收益。如我們在本書中所見，現金流量表和收益表與資產負債表一樣，也是一張基本財務報表。
資產負債表報告公司期末的現金餘額。通過察看連續兩期的資產負債表，你就能夠發現當期的現金時增加了還是減少了。但是資產負債表沒有指出現金餘額為什麼發生變動。收益表報告收入、費用和淨收益——現金來源和使用的線索——但收益表並不說明現金為什麼增加或減少？
現金流量表報告會計主體在一定期間的現金流量——現金收入和現金支出。換句話說，該報表說明現金從哪裏來，是如何使用的。它說明現金餘額變動的原因。現金流量表涉及一個時間跨度，因而時間署為“年度止於XXX”或“月度止於XXX”。圖表12-1說明了財務報表的時間關係。

..............................