郵電通信企業財務會計製度(doc 68頁)

郵電通信企業財務會計製度內容摘要：
一、本科目核算應收記帳用戶的郵電欠費（報話欠費、機要通信欠費和郵資總付欠費）以及與企業經營業務有關的其他應收帳款。
二、本科目設置以下兩個二級科目： 1．用戶欠費； 2．其他。
“用戶欠費”二級科目按營業部門和分支機構名稱設置明細帳戶進行核算，“其他”二級科目可以按照款項的性質（如國際回信券等）和結算對象（單位、個人）等進行明細核算。
發生的用戶欠費借記本科目（用戶欠費），貸記“通信業務收入”科目；收回的欠費，借記“營業款結算”科目，貸記本科目（用戶欠費）。
企業發生的應收國際回信券等應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回應收、暫付款項時，借記有關科目，貸記本科目。
經確認為壞帳的應收帳款，衝銷壞帳準備，借記“壞帳準備”科目，貸記本科目。
已確認並轉銷的壞帳損失，如果以後又收回，借記本科目，貸記“壞帳準備”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目
第114號科目 壞帳準備
本科目核算企業提取的壞帳準備。提取壞帳準備，借記“管理費用”科目，貸記本科目；衝銷壞帳準備，借記本科目，貸記“管理費用”科目。 發生壞帳損失時，借記本科目，貸記“應收帳款”科目。已確認並轉銷的壞帳損失，以後又收回的，應按收回的金額，借記“應收帳款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收帳款”科目。本科目年末貸方餘額為已經提取的壞帳準備。
第116號科目 營業款結算
本科目核算企業營業部門（人員）、郵電分支機構應交和已交的營業收入款、市話初裝費等。本科目可按營業部門和分支機構名稱設置明細帳進行核算。收到營業部門和分支機構交款時，借記“現金”或“銀行存款”科目，貸記本科目。 營業部門（人員）、分支機構收入的外彙券，嚴禁轉讓或套換，要如實交帳，營業報告單上應單獨反映。
第117號科目 備用金
本科目核算企業撥付供應、總務人員和分支機構備作零星開支，以及營業部門找零用的小額款項。 財會部門（人員）在撥付備用金時，借記本科目，貸記“現金”科目，按照報銷數補足定額時，借記“有關科目”，貸記“現金科目，不通過本科目核算。本科目應按使用備用金單位和個人設置明細帳。
第119號科目 其他應收款
本科目核算企業除“應收票據”、“應收帳款”科目以外的其他各種應收、暫付款項。包括應收調度款，應收的各種賠款、罰款以及應向職工收回的各種墊付款項等。本科目設置以下兩個二級科目： 1．應收調度款； 2．其他。“應收調度款”二級科目設置“定額款”和“超定額款”兩個明細科目。“其他”二級科目可以按照款項的性質（如暫付購料款、應收售料款、借支旅費等）和結算對象（單位、個人）等進行分戶核算。企業按規定上繳調度款時，借記本科目（應收調度款）定額款，超過規定數額上交調度款時，借記本科目（應收調度款）超定額款，貸記“銀行存款”科目。收回調度款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 資金調度中心撥給企業調度款和收回調度款時，也通過本科目（應收調度款）核算。 企業發生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。

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