企業所得稅培訓材料(doc 139頁)

企業所得稅培訓材料目錄：
第一章 企業所得稅概述
第二章 收入總額的確定
第三章 企業股權投資所得稅
第四章 企業虧損的彌補
第五章 特殊經濟交易的所得稅處理

企業所得稅培訓材料內容摘要：
一、企業所得稅的稅率
（一）法定稅率
企業所得稅法定稅率為33%的比例稅率
（二）照顧稅率
年應納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的，減按18％的稅率計算繳納；年應納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的，減按27％的稅率計算繳納。
應注意：
1、國稅發[1994]第132號文規定，企業上一年度發生虧損，可用當年所得予以彌補，按彌補虧損後的所得額來確定適用稅率。（注意：按季度申報時候可以直接在申報表中彌補）
2、兩檔照顧性稅率不能理解為同一年度應納稅所得額分別適用不同稅率分段計算。（指的是全年的）
（三）優惠稅率
1、對國家規劃布局內的重點軟件企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收所得稅。 （蘇國稅發[2003]第101號 ）
2、國務院批準的高新技術開發區內的高新技術企業，經省級以上（含）科技行政主管部門確定為高新技術企業的，可減按15%征收企業所得稅。 （蘇國稅發[2003]第101號 ）
3、對設在西部地區，以國家規定的鼓勵類產業項目為主營業務，且其當年主營業務收入超過企業總收入70%的企業，實行企業自行申請，稅務機關審核的管理辦法。經稅務機關審核確認後，企業方可減按15%稅率繳納企業所得稅。 （國稅發［2002］47號）
二、企業所得稅的納稅地點
除法律另有規定，企業所得稅由納稅人向其生產經營、財務核算、注冊登記所在地主管稅務機關繳納。
法律另有規定是指：
1、經國稅總局批準實行彙總（合並）納稅的企業；（第2分局請示部分外地企業說自己是彙總繳納，拒不申報，我們要求你必須出具有權機關作出的批複，否則必須就地納稅）
2、建築安裝企業
國稅發［1995］227號規定：建築安裝企業離開工商登記注冊地或經營管理所在地(以下簡稱所在地)到本縣(區)以外地區施工的，應向其所在地的主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明(以下簡稱外出經營證)，其經營所得，由所在地主管稅務機關一並計征所得稅。否則，其經營所得由企業項目施工地(以下簡稱施工地)主管稅務機關就地征收所得稅。 （目前由於我市招商引資的力度，很多外地建築商來本地施工，都沒有出具外經證）
3、18IUCK新利官网 企業
對內資連鎖企業省內跨區域設立的直營門店，凡在總部領導下統一經營、與總部微機聯網、並由總部實行統一采購配送、統一核算、統一規範化管理，並且不設銀行結算帳戶、不編製財務報表和賬簿的，由總部向其所在地主管稅務機關統一繳納企業所得稅。依照《中華人民共和國外商投資和外國企業所得稅法》和《中華人民共和國外商外資和外國企業所得稅法實施細則》的有關規定，對從事跨區域18IUCK新利官网 的外商投資企業，由總機構向其所在地主管稅務機關統一繳納企業所得稅。 （財稅[2003]1號 ）
三、企業所得稅的繳納
企業所得稅按年計征，按月或季預繳，年終彙算清繳。 （我們市實行按季）
納稅申報的期限有例外：
1、納稅人在納稅年度中間破產或終止經營——自停止生產經營活動之日起30日內向主管稅務機關辦理所得稅申報，60日內辦理企業所得稅彙算清繳 。
2、納稅人在納稅年度中間發生合並、分立的——應在辦理變更稅務登記前辦理所得稅申報。

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