試比較企業債務重組會計與所得稅稅務處理之異同點.doc31

試比較企業債務重組會計與所得稅稅務處理之異同點
——兼論具體業務操作
包新民 王溪紅

一、對債務重組概念的認識
隨著我國社會主義市場經濟的發展，市場競爭日趨激烈，由於內外因的不利影響，可能致使企業出現資金周轉不靈，無法按期支付相關款項或還本付息等各種財務困難。當債務人發生財務困難時，債權人通常有兩種的處理方式：一是通過法律程序要求債務人進行破產清算；二是通過互相協商，減輕債務人的負擔，使其渡過難關，繼續經營下去，以待將來有足夠的償還能力。當然兩種方式相比較而言，第一種方式較之第二種方式持續時間更長、付出成本更高，帶來的損失也可能會更大，所以若有可能，債權人更樂於采用第二種方式。這也就是債務重組準則出台的一個主要背景。
債務重組是指債權人按照其與債務人達成的協議或法院的裁決同意債務人修改債務條件的事項。為正確理解債務重組的概念，需把握以下幾點：第一，債務重組的實現有兩種途徑：即雙方自願達成的協議或通過法院的裁定；第二，債務重組的核心主要是看其是否修改了債務條件（其實還債有正常與不正常之分，正常還債應當是及時、足額、用現金清償，修改債務條件即不正常還債），而不管其重組日的金額是否與重組前的不

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