內資企業所得稅的納稅審查.doc26

第四講 內資企業所得稅的納稅審查

應納稅額=應納稅所得額×稅率
應納稅所得額=應納稅收入總額-準予扣除項目總額
準予扣除項目總額=成本+費用+稅金+損失

第一節 收入的確認與計量方麵的納稅審查

一、企業應稅收入總額的審查
企業所得稅能否計算正確，第一步就是企業應稅收入能否計算正確。準確確定和審查企業的應稅收入，是企業所得稅審查的前提。
應稅收入審查的要點：
通常納稅人在應稅收入上的偷稅手法有：
以計量、價格、用途、截留等途徑設法使收入不入賬，轉入“小金庫”；
收入錯入賬，直接轉入企業資本金或用於職工福利；
收入掛賬，滯後實現收入或待時機成熟再挪作他用等等。
因此，進行應稅收入審查時，通過審查有關總賬、明細賬，並審查原始憑證，弄清經濟業務的實質，作出正確處理。具體審查：
1．應稅收入項目是否全部按規定入賬，有無收入不實現、掛在往來賬戶上的；
2．企業專項工程、福利部門領用商品是否作銷售處理或按市場價內部結算，有無按成本價或低於成本價結轉的現象；
3．銷售折扣、折讓與退回是否真實、正確，有無低價將商品轉讓給關聯企業，轉移利潤的；
4．價外費用是否並入收入，有無將其掛在往來賬戶上，直接抵減費用或挪作他用的；
5．來料加工溢料是否作收入處理了：
6．會計核算是否正確，有無影響當期利潤。
7、自產自用產品應納稅費的賬務處理
按稅收規定，自產自用的產品視同對外銷售，並據以計算繳納各種稅費。企業按規定計算繳納的各種稅

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