納稅實務問答(doc 68頁)

關於納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知
近接一些地區反映，在購貨方（受票方）不知道取得的增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）是銷售方虛開的情況下，對購貨方應當如何處理的問題不夠明確。經研究，現明確如下：
購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省（自治區、直轄市和計劃單列市）的專用發票，專用發票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符，且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。
購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控係統開出的合法、有效專用發票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發票且取得了銷售方所在地稅務機關已經或者正在依法對銷售方虛開專用發票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務機關應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。
如有證據表明購貨方在進項稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專用發票是銷售方以非法手段獲得的，對購貨方應按《國家稅務總局關於納稅人取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》（國稅發�煟保梗梗筏牐保常刺枺┖汀秶�家稅務總局關於〈國家稅務總局關於納稅人取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知〉的補充通知》（國稅發�煟玻埃埃挨牐保福蔡枺┑囊幎ㄌ幚怼�
本通知自印發之日起執行。
（國稅發２０００�牐保福诽枺唬玻埃埃澳辏保痹拢保度眨�

紅字發票如何處理?
我們認為，企業發生銷貨退回，在對方或雙方已作賬處理的情況下，銷貨方拿不到購貨方的發票聯、抵扣聯或證明單，主要問題在於銷貨方能否拿出有效的措施牽製對方。如果銷貨方確定購貨方已經支付了購貨款，並已作賬處理，那麼，購貨方提出退貨時，銷貨方理所當然地應向購貨方索取開具紅字發票的合法依據（證明單），否則，銷貨方有理由暫不退購貨方已支付的那筆貨款。如果購貨方貨款未付貨已收並已作賬處理，銷貨方就不能直接製約對方的行為。所以，企業在簽訂購銷合同時最好有專門的約定事項，以免對方推脫責任，不按規定辦理有關手續。

銷貨方的會計處理為：借記“商品銷售收入”和“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目，貸記“銀行存款”或“現金”科目，

..............................