投資及其變動審計的風險控製案例研討.ppt38

一、投資審計中的風險關注
一、投資審計中的風險關注
1.過於頻繁的長短期投資買賣
2.未適當確認投資損失和投資收益
3.以顯著不相當價格買賣長期投資
4.與關係人之間股權買賣情形過於頻繁
5.利用成本法和權益法的調整
6.操縱股權投資差額的攤銷及其恢複
7.操縱減值準備的計提與恢複

二、投資審計的技巧及其風險控製
（一）股權變動
[案例1]
審計人員在閱讀華興上市公司2004年會計報表的審計報告時，發現保留意見的審計報告在說明段披露如下事項:“如附注10（6）所述，貴公司2003年8月18日召開的三屆四次董事會決議已批準，將持有的a公司99%的股權轉讓給深圳網絡技術發展有限公司（以下簡稱“深圳網絡”），轉讓價格以2002年6月30日經過資產整合後的a公司的淨資產為依據，上述股權作價80，789，904.79元。本項股權轉讓已經貴公司2003年第三次臨時股東大會批準，截止2003年12月31日，貴公司實際收到深圳網絡股權轉讓款現金5080萬元。但截止2004年12月31日相關的變更手續尚在辦理之中，故未確認該等股權轉讓事項。鑒於交易的實質，a公司的資產及管理權已經轉移給了深圳網絡，貴公司已經不能再從a公司獲得利益和承擔風險，亦無法采用權益法核算該等長期投資或將其納入合並範圍。我們亦無法采用適當的方法評估該事項對貴公司財務狀況、經營成果和現金流量等之影響。”

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