集團有限責任公司會計報表及會計報表編製說明（DOC 11）

第2章 會計報表及會計報表編製說明
2.1 資產負債表
2.1.1 編製方法
（1） 本表反映企業一定日期全部資產、負債和所有者權益的情況。
（2） 本表“年初數”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末數”欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表“年初數”欄內。
（3） 表內“年末數”指標以企業年終會計決算的有關指標填列。
（4） 表內“合並價差”、“少數股東權益”、“未確認的投資損失”、“外幣報表折算差額”僅由編製合並報表的集團企業填列。
2.1.2 表內有關指標解釋
（1）“貨幣資金”項目，反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行彙票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其它貨幣資金”科目的期末餘額合計填列。
（2）“短期投資”項目，反映企業購入的各種能隨時變現、並準備隨時變現的、持有時間不超過1年（含1年）的股票、債券和基金，以及不超過1年（含1年）的其它投資，減去已提跌價準備後的淨額。本項目應根據“短期投資”科目的期末餘額，減去“短期投資跌價準備”科目的期末餘額後的金額填列。
企業1年內到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準備後的淨額，也在本項目反映。
（3）“應收票據”項目，反映企業收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業承兌彙票和銀行承兌彙票。本項目應根據“應收票據”科目的期末餘額填列。已向銀行貼現和已背書轉讓的應收票據不包括在本項目內，其中已貼現的商業承兌彙票應在會計報表附注中單獨披露。
（4）“應收股利”項目,反映企業因股權投資而應收取的現金股利，企業應收其它單位的利潤，也包括在本項目內。本項目應根據“應收股利”科目的期末餘額填列。
（5）“應收利息”項目，反映企業因債權投資而應收取的利息。企業購入到期還本付息債券應收的利息，不包括在本項目內。本項目應根據“應收利息”科目的期末餘額填列。
（6）“應收賬款”項目，反映企業因銷售商品、產品和提供勞務等前應向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備後的淨額。企業應根據“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方餘額合計，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末餘額後的淨額填列。
（7）“其它應收款”項目，反映企業對其它單位和個人的應收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準備後的淨額。本項目應根據“其它應收款”科目的期末餘額，減去“壞賬準備”科目中有關其它應收款計提的壞賬準備期末餘額後的金額填列。
（8）“內部往來”項目，反映集團企業內部單位及本級企業內部單位間因內部業務交易，及上、下級單位間的資金上繳或劃撥形成的往來款，個人借款不在本項目核算。本項目應根據“內部往來”科目的期末餘額填列。在向內部單位提供報表時，本項目可在報表上單獨列示，但在提供企業本級年度報表時，本項目原則上應合並為零；在對外提供報表時，本項目應根據期末餘額的借貸方向並入“其它應收款”或“其它應付款”科

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