金融資產的管理工具(doc 59頁)

金融資產的管理工具目錄：
第一節、以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產
第二節、持有至到期投資
第三節、貸款和應收款項
第四節、可供出售金融資產
第五節、金融資產減值

金融資產的管理工具內容簡介：
金融工具：是指形成一個企業的金融資產，同時形成其他單位的金融負債或權益工具的合同。金融工具：是指形成一個企業的金融資產，並形成其他單位的金融負債或權益工具的合同。金融工具，從一方來看，是權益工具或者金融負債；如果從另一方來看，就是金融資產。本章是從金融資產的角度來研究金融工具的會計處理問題。金融資產主要包括庫存現金、應收賬款、應收票據、貸款、其他應收款、應收利息、債權投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產等。
“交易性金融資產”科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也在本科目核算。本科目設置“成本”、“公允價值變動”兩個明細戶。 本科目期末借方餘額，反映企業持有的交易性金融資產的公允價值。
企業取得交易性金融資產，按其公允價值，借記“交易性金融資產”科目（成本），按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。
交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票麵利率計算的利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。

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