新企業所得稅與會計準則差異分析(ppt 49頁)

新企業所得稅與會計準則差異分析目錄：
第一部分：新企業所得稅準則講解
第二部分：資產類科目會稅差異
第三部分：負債類科目會稅差異
第四部分：特殊科目會稅差異
第五部分：特殊業務涉稅事項
第六部分：結事語

新企業所得稅與會計準則差異分析內容簡介：
二、長期股權投資
（二）長期股權投資會計與稅法實例
2008年投資收益：會計上確認投資收益720萬。稅法上確認的投資收益為0萬元；會計上投資賬麵價增加720萬，稅法上投資賬麵價不變。
2009年有三種情況 ：
（1）分回股利時，有會計上衝減投資賬麵價為300萬。稅法上確認的投資收益為300萬，投資賬麵價不變。
（2）B企業實現的利潤，A企業會計確認投資收益2880萬，投資賬麵價2880萬元，稅法上投資收益不認，投資計稅基礎不變。
（3）B企業可供出售金融資產公允價值變動，A企業會計上：投資賬麵價增加540萬，稅法上投資計稅基礎不變。
2010年，出售該投資時，投資賬麵價值為
10800＋720－300＋2880＋540＝14640元。計稅基礎9000萬
確認的投資收益為：會計：15000－14640＋540＝900萬，稅法為15000 －9000＝6000萬
會計與稅法差異為6000－900＝5100。台賬填寫鏈接
三、固定資產
（一）會計與稅法差異主要有：
1、初始計量方麵有三：
（1）分期付款購買固定資產
會計：按付款額現值作為固定資產入賬價值，未確認融資 費用分期進入“財務費用”或“在建工程”。
稅法：按總的付款金額確認固定資產的入賬價值。

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