企業貨幣資金講義(doc 55頁)

企業貨幣資金講義目錄：
一、貨幣資金
二、短期投資
三、應收票據
四、應收股利
五、應收利息
六、應收帳款......

企業貨幣資金講義內容簡介：
貨幣資金是企業存量資產中停留於貨幣形態的那部分資金。《企業會計製度》中貨幣資金包括三個類別：現金、銀行存款、其他貨幣資金。1．現金是存放於企業財務會計部門並由出納保管，在日常經營活動中作為零星支付的手段；2．銀行存款帳戶核算企業存放在本地的銀行或其他金融機構存款帳戶上的貨幣資金；3．其他貨幣資金包括企業的外埠存款、銀行彙票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種狀態的貨幣資金。外埠存款，是指企業到外地進行臨時或零星采購時，彙往采購地銀行開立采購專戶的款項；銀行彙票存款和銀行本票存款，是指企業為取得銀行彙票或本票而按規定存入銀行的款項；信用卡存款，是指企業為取得信用卡按照規定存入銀行的款項；信用證保證金存款，是指企業為取得信用證按規定存入銀行的保證金；存出投資款，是指企業已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金。
短期投資是指能夠隨時變現並且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，包括股票、債券、基金、其他投資等。此外，企業的委托貸款，也視同短期投資進行核算。短期投資和貨幣資金形態較為接近，其流動性和安全性弱於現金，但收益性高於現金。從理論上看這種差異並不大，所以短期投資才被視為現金的第一後備來源，其中那些期限在三個月內的可以轉化為金額確知的現金的短期投資還被稱為“現金等價物”。但短期投資受到投資市場的直接影響，市場的波動不可避免的會導致市價可能小於企業的投資成本，《企業會計製度》要求對短期投資按成本與市價孰低計量，市價低於成本的部分，要計提短期投資跌價準備。
短期投資的風險來自於兩個方麵。一是投資品種的價格波動的風險，還有一個是因為委托投資等方式將資金交由其他機構甚至個人操作而產生的信用風險。不管是哪種風險，隻要其很可能轉化為現實的損失，就應當計提短期投資減值準備，所以，可以用短期投資風險係數，即短期投資減值準備比上還原的短期投資帳麵價值，來評價企業所持有短期投資頭寸的風險程度。

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