COSO內部控製框架培訓資料(doc 37頁)

COSO內部控製框架培訓資料目錄：
一、背景介紹
二、COSO內部控製框架下內部控製的定義
三、COSO內部控製框架五要素
四、內部控製的局限性
五、員工在內部控製中的作用和職責
六、小結

COSO內部控製框架培訓資料內容簡介：
內部控製理論的發展是一個逐步演變的過程，大致可以區分為內部牽製、內部控製製度、內部控製結構與內部控製整體框架四個階段。在內部牽製階段，賬目間的相互核對是內控的主要內容，設定崗位分離是內控的主要方式，這在早期被認為是確保所有賬目正確無誤的一種理想控製方法；在內部控製製度階段，內部控製的重點是建立健全規章製度；在內部控製結構階段，內部控製被認為是為合理保證企業特定目標的實現而建立的各種政策和程序，分為內控環境、會計製度和控製程序三個方麵；內部控製整體框架階段，就是我們下麵將要討論的COSO內部控製框架。
COSO內控框架的提出標誌著內部控製理論發展到新的階段，對企業完善和優化內部控製、增強風險防範能力具有十分重要的意義。COSO內部控製框架之所以被廣泛地選擇作為構建和完善內部控製體係的標準，是因為：雖然COSO內部控製框架並非唯一的內部控製框架，但卻是美國證券交易委員會唯一推薦使用的內部控製框架，《薩班斯法案》第 404 條款的「最終細則」也明確表明 COSO內部控製框架可以作為評估企業內部控製的標準。股份公司作為紐約證交所上市公司，需要按照法案要求，引進COSO內部控製框架，整合現有內部控製，滿足法案的要求。同時，對股份公司來說，這也是梳理管理流程、規範管理、提升整體管理水平的契機。COSO內部控製框架是一個較為理想的框架，幾乎所有公司的內部控製均與之有一定差距，美國各大公司也正在為此而努力，雖然這必然加大企業負擔，但多數公司同股份公司一樣，希望通過理解和貫徹COSO內部控製框架要求，來實現提升管理水平的目的。

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