總分支機構所得稅管理和財政收入劃分的國際經驗（DOC 11）

各國總、分支機構公司所得稅管理和財政劃分大體上有三種基本模式①以獨立法人為標準，實行屬地管理，由具有法人資格的分支公司所在地稅務機關實施征管；②以總公司為納稅單位，實行合並納稅，由總公司所在地稅務機關負責征管；③介於前兩者之間，即部分分支機構就地獨立納稅，部分分支機構合並納稅。 縱觀世界各國總、分支機構公司所得稅管理及其財政劃分的具體做法，主要有以下幾方麵值得我們借鑒：
　　1．管理模式及其財政劃分與其國家政治體製和財政體製相適應　　
　　一般說來，聯邦製國家分權比較徹底，各級政府依法擁有稅收立法權。如美國，與其分權自治的事權分配體製相對應，美國聯邦、州和地方各級政府都有獨立的課稅權和固定的稅源。由於美國聯邦、州和地方政府都開征公司所得稅，所以，美國公司所得稅實際上形成了一種同源共享，按屬地原則由相應的稅務機關分別征管的格局，即三級政府都對同
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