企業審計和稅收的管理問題(ppt 54頁)

企業審計和稅收的管理問題目錄:
一、資產發生減損
二、收入的確認

企業審計和稅收的管理問題內容得介:
稅務機關受理的企業申報的各項財產損失，原則上必須在年終申報納稅之前履行審核審批手續，各級稅務機關須按規定時限履行審核程序，除非對資產是否發生永久或實質性損害的判斷發生爭議，不得無故拖延，否則將按《中華人民共和國稅收征收管理法》和稅收執法責任的有關規定追究責任；發生爭議的，應及時請示上級稅務機關。因此，如果被審計單位擁有的資產符合全部轉入當期損失的條件，被審計單位應當及時通過董事會等權力機關批準，並及時向相關稅務部門申請核準扣除財產損失，這是合理避稅的技巧。被審計單位不能以稅務部門沒有核準扣除財產損失， 被審計單位的報廢資產的會計處理仍需要做，但由於該財產損失沒有被稅務機關核準在稅前列支，需要做納稅調整。
《企業會計製度》規定，“除有確鑿證據表明該項應收款項不能夠收回或收回的可能性不大以外，與關聯方之間發生的或計劃對其進行重組的應收款項不能全額計提壞賬準備。”這一規定並不意味著企業對關聯方之間發生的或計劃對其進行重組應收款項可以不計提壞賬準備。企業與關聯方之間發生的或計劃對其進行重組應收賬款與其他應收賬款一樣，也應當在期末時分析其可收回性，並預計可能發生的壞賬損失，對預計可能發生的壞賬損失，計提壞賬準備。據此，該案例中，注冊會計師強調說明的事項不符合相關規定，注冊會計師應當建議華興公司在期末分析轉讓債權以及精美公司（注：係大股東）欠款所形成的其他應收款的可收回性並預計可能發生的壞賬準備，並做出相應的糾正和調整，如果被審計單位不接受建議，注冊會計師可考慮出具保留或否定意見的審計報告，不能用帶強調事項段的無保留意見代替其他報告類型。
在審計實務中，如果某項應收款項的可收回性與其他各項應收款項存在明顯的差別，導致該項應收款項如果按照與其他應收款項同樣的方法計提壞賬準備，將無法真實地反映其可收回金額的，可對該項應收賬款采用個別認定法計提壞賬準備。在統一會計期間內運用個別認定法的應收款相應從其他方法計提壞賬準備的應收款項中剔除。注冊會計師判斷被審計單位來用賬齡分析法、餘額百分比法等方法的同時，能否采用個別認定法，應當獲取一下證據（1）當債務人被依法宣告破產、撤銷時，證實損失的證據有：法院的破產公告和破產清算的清算文件；工商部門的注銷、吊銷證明；政府部門的行政決議或文件。（2）當債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤時，證實損失的證據有：公安機關出具的債務人已失蹤、死亡證明；其遺產清算明細情況。（3）當債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大時，證實損失的證據有：企業提出的專項說明及其中介機構的鑒證報告。（4）當債務人逾期未履行償債義務，經法院裁決時，證實損失的證據有：敗訴的法院判決書、裁決書，或者勝訴但無法執行或債務人無償債能力被法院裁定終（中）止執行的相關法律文書。（5）逾期三年以上仍未收回的應收賬款被證實損失的證據有：企業依法催收磋商記錄，最近三年沒有任何業務往來的證明，債務人已資不抵債或連續3年虧損的會計報表及其鑒證報告。

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