“免、抵、退”稅之基本會計處理方式(doc 22頁)

“免、抵、退”稅之基本會計處理方式內容簡介:
對於已在"出口退稅申報係統"中調整過的銷售收入，由於申報係統在計算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時已包含該調整數據，所以在帳務處理上可以不對該筆銷售收入乘以征退稅率之差單獨調整"主營業務成本"，而是在月末將彙總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結轉至"主營業務成本"中。
對本年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調整對於前期高報或低報征稅稅率、退稅率，在本期發現的，應在"出口退稅申報係統"中通過紅藍字調整法進行調整，根據申報係統彙總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"、"免抵退稅額"、"應退稅額"、"免抵稅額"等在月末一次性入賬，無須對調整數據進行單獨的會計處理。 實行"免、抵、退"稅管理辦法的生產型出口企業在貨物報關出口後，發生退關退運的，應根據不同情況進行不同的會計處理。當出口貨物發生部分退運時，衝減的銷售收入應按照該部分退運貨物的原始出口銷售額確定。 對於貨物出口時與退運時彙率發生變化的，應以貨物出口時的彙率為準。發生退關退運業務，在帳務上衝減出口銷售收入的同時，應在"出口退稅申報係統"中進行負數申報，衝減出口銷售收入。 對於退關退運貨物已在"出口退稅申報係統"中進行負數申報的，由於申報係統在計算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時已包含退關退運貨物，所以在帳務處理上可以不對退關退運貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨衝減"主營業務成本"，而是在月末將彙總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結轉至"主營業務成本"中。

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