小企業會計的基本準則(doc 57頁)

小企業會計的基本準則內容簡介：
一、本科目核算小企業的庫存現金。
二、小企業應當嚴格按照國家有關現金管理的規定收支現金，並按照本製度規定核算各項現金收支業務。
三、現金收支的賬務處理：
(一) 從銀行提取現金，根據支票存根記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現金存入銀行，根據銀行退回給收款單位的收款憑證聯，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
(二) 因支付職工出差費用等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩餘款並結算時，按實際收回的現金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的現金，貸記“其他應收款”科目。
(三) 因其他原因收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。
四、小企業應當設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和賬麵餘額，並將賬麵餘額與實際庫存數核對，做到賬款相符。有外幣現金的小企業，應當分別人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。
五、每日終了結算現金收支、財產清查等發現的現金短缺或溢餘，應當計入當期損益：如為現金短缺，屬於應由責任人賠償的部分，借記“其他應收款”或“現金”等科目，按實際短缺的金額扣除應由責任人賠償的部分後的金額，借記“管理費用”科目，貸記本科目；如為現金溢餘，應按實際溢餘的金額，借記本科目，屬於應支付給有關人員或單位的，貸記“其他應付款”科目，現金溢餘金額超過應付給有關單位或人員的部分，貸記“營業外收入”科目。
六、本科目期末借方餘額，反映小企業實際持有的庫存現金。
1002銀行存款
一、本科目核算小企業存入銀行的各種存款。企業如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。小企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行彙票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。
二、小企業應當嚴格按照國家有關支付結算辦法，辦理銀行存款收支業務的結算，並按照本製度規定進行核算。
三、小企業將款項存入銀行或其他金融機構時，借記本科目，貸記“現金”等有關科目；提取和支出存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。
四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填製日期和依據：
(一) 采用銀行彙票方式。收款單位應當將彙票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據銀行退回的進賬單和有關的原始憑證編製收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發的銀行彙票後，根據“銀行彙票申請書(存根聯)”，編製付款憑證。如有多餘款項或因彙票超過付款期等原因而退款時，應根據銀行的多餘款收賬通知編製收款憑證。

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