某公司財務報表分析(ppt 55頁)

某公司財務報表分析內容提要：
現金——包括：庫存現金、一般存款及其他貨幣資金；不包括：限定用途的存款（如償債基金存款）和被凍結的存款有價證券（短期投資）——不超過一年的各類證券及其他投資。美國規定(1993年起),所有證券的計價基礎均為公平市價(此前,債務性證券按成本計價,權益性證券按成本與市價孰低法計價)。我國規定采用 “成本與市價孰低法”計價------“短期投資跌價準備”的餘額列為 “短期投資”之減項應收帳款——毛額、準備、淨額。 “壞帳準備”為負數,表示壞帳注銷數大於計提數，應收票據——已向銀行貼現或已背書轉讓者,不包括於其中。另外,已貼現的商業承兌票據須在附注中單獨披露存貨——我國可選擇的計價方法有FIFO、LIFO、一次加權平均、移動加權平均。
個別計價。中期及年度末,應就存貨成本不可收回的部分(含預計售價低於成本部分)提取 “存貨跌價準備”,列為存貨之減項。
固定資產——原價、累計折舊、淨值。(融資租入的固定資產的原價已包括於其中,但其原價應在報表附注中披露）對外投資:美國規定(1993起),債權性投資中擬持有至到期日的部分,按(折價或溢價)攤餘後的實際成本反映; 債權性投資中擬在到期前出售的部分,按公平市價反映;權益性投資按公平市價反映,但是,若所持普通股對受資公司有顯著影響時,須按權益法反映。我國規定,中期及年度末,應對長期投資逐項檢查,若由於市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低於帳麵值,且這種降低的價值在可預計的將來不可恢複,則應將可收回金額低於帳麵價值的差額作為 “長期投資減值準備”反映,在報表上列為 “長期投資”之減項。
無形資產——一般慣例有:攤銷期限按有效使用期或法定壽命期孰短的原則確定,最長不超過40年(我國為10年）;研究與開發費用在發生時作費用處理;開辦費按不超過5年的期限攤銷(我國《企業會計製度》要求於開始營業當月一次列入 “管理費用”)，少數股權——反映被合並但未100%控製的子公司少數股東的所有權。它既非負債,也非權益。若數額不大,就無所謂;若金額大,則可做兩次分析：先將其作負債處理,再將其作股東權益處理。我國規定,將其在合並的資產負債表中所有者權益類之前,單列一類,以總額反映。

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