銀行不良資産管理處置方法及案例(ppt 136頁)

銀行不良資産管理處置方法及案例內容提要：
銀行不良資產的監控與損失診斷評估、衡量、判別損失大小和整個資產質量惡化程度度：使用統一的會計標準市場價值或帳麵價值核算體係判定銀行是會計上資不抵債、經濟上資不抵債或是經濟和會計上雙重破產。

工業國資產評估技術發展迅速、專家隊伍健全，一般采用市場價值和帳麵價值兩種核算體係來甄別(診斷)不良資產，處置資產的市場條件較好；
發展中國家和轉軌國家資產評估技術發展較差，不太采用市場價值體係，開發帳麵價值體係也不太充分，加之處置資產的市場條件也差，貸款抵押物難以實施評估,銀行評估廠房、設備等資產、貸款抵押物交易市場缺乏、薄弱甚至根本沒有，較難精確的判定銀行是否已資不抵債當一家銀行按通用的可接受的會計準則核計，淨資本和準備金值為負數，是會計上資不抵債當一家銀行資產的市場價值(考慮資本與準備金)低於其(非股本)負債的市場價值，則是經濟上資不抵債工業國(也包括市場化程度高的發展中國家)許多銀行表麵上是會計上資不抵債，實質上是經濟上資不抵債；法律和會計準則允許繼續經營。在1985-1986年出現嚴重的國際債務危機期間，如果工業國銀行采用市場價值體係核計的話，經濟和會計上，雙重資不抵債。資產質量惡化，但由於政府庇護或給予其他支持，許多資不抵債的機構沒有破產。
無論哪種類型國家對於不良資產的揭示和公開都有一種不積極的態度銀行經營管理者、監督者和政策製訂者並不總想對未發生損失的風險征象作出反映都有一些隱瞞或拖延揭示銀行不良資產問題的內在因素而大多傾向於對不良資產問題采取粉飾行為，衡量揭示損失與分攤損失或重組資產之間就有相當長的時間差在日本和一些發展中國家，由於缺乏統一的、強有力的會計標準，不良貸款的程度、範圍不對外公布，即使公布也是有折扣的。
宏觀經濟方麵的問題政府主導經濟(如日本)或特殊經濟環境(如台灣)的國家和地區產生信貸政治化經濟周期性衰退時企業違約曆史遺留或經濟決策失誤政治經濟動蕩衝擊；也有微觀經濟方麵的原因，如外部金融結構和管理體係不當、彙率利率變化、金融惡性競爭、欺詐、監控不嚴特別是80年代對金融自由化的曲解，又如銀行內部低效經營、投機交易、疏於管理和錯誤決策、貸款組合管理不當、貸款管理放鬆，發放關係貸款或貸款集中不當。
在發展中國家，從總體上看，金融自由化、政府主導金融、銀行風險監督和防範體係薄弱是產生銀行不良資產的主要原因韓國工業企業集團的高負債是導致銀行不良資產劇增的體製性原因，政府解決銀行資產惡化問題動作遲緩，有著慘痛教訓。

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